Податок на додану вартість для багатьох підприємців асоціюється зі складними розрахунками і паперами. Насправді система ПДВ підпорядкована чіткій логіці, яку можна зрозуміти, якщо знати базові правила. Про механізм повернення переплаченого податку детально розповідає матеріал Школи бізнесу Нової пошти https://online.novaposhta.education/blog/vidshkoduvannya-pdv-yak-otrimati-viplatu, а в цій статті розберемо все по порядку: від реєстрації до декларації.
Хто зобов’язаний реєструватися платником ПДВ?
Відповідно до статті 181.1 Податкового кодексу України, реєстрація як платника ПДВ стає обов’язковою, якщо загальний обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів або послуг за останні 12 календарних місяців перевищив 1 млн грн без урахування ПДВ. Після досягнення цього порогу заяву про реєстрацію необхідно подати до податкової не пізніше 10 числа місяця, наступного за місяцем перевищення.
Добровільна реєстрація також можлива для тих, хто не досяг мільйонного порогу, але хоче формувати податковий кредит або співпрацювати з контрагентами, які є платниками ПДВ.
Школа бізнесу Нова пошта нагадує: ФОП на першій і другій групах єдиного податку не можуть бути платниками ПДВ. Платниками можуть стати підприємці на загальній системі та ФОП третьої групи, які в такому разі переходять зі ставки єдиного податку 5% на ставку 3%.
Базова ставка та податковий кредит
Основна ставка ПДВ в Україні становить 20%. Для окремих категорій товарів і послуг діють знижені ставки: 7% – для лікарських засобів, медичних виробів та окремих культурно-туристичних послуг, і 0% – для експортних операцій. Платник ПДВ нараховує податок на свої операції і водночас має право на податковий кредит: суму ПДВ, яку він сплатив постачальникам, можна відняти від загального зобов’язання. Різниця між нарахованим ПДВ і податковим кредитом і є сумою до сплати в бюджет.
Важливо: до податкового кредиту включаються лише суми ПДВ, які підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податковими накладними. Без реєстрації накладної право на кредит не виникає.
Декларування та строки сплати
Декларація з ПДВ подається щомісяця до 20 числа місяця, наступного за звітним. Наприклад, декларацію за червень треба подати до 20 липня. Сплата нарахованого зобов’язання здійснюється протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Якщо в звітному місяці діяльності не було, але є перехідне від’ємне значення ПДВ, декларацію все одно треба подати.
Бюджетне відшкодування ПДВ
Якщо сума податкового кредиту перевищила податкове зобов’язання, виникає від’ємне значення. За наявності передбачених законодавством підстав платник може заявити частину або всю суму до бюджетного відшкодування. Для цього разом із декларацією подається заява у складі додатку Д3. Податкова перевіряє правомірність заявленої суми протягом 30 календарних днів після граничного строку подання декларації. Після узгодження кошти повертаються у хронологічному порядку відповідно до реєстру заяв, що ведеться на сайті Міністерства фінансів.
Є одна важлива умова: отримати відшкодування грошима неможливо, якщо у підприємця є непогашений податковий борг з ПДВ. У такому разі від’ємне значення спочатку спрямовується на погашення боргу.
Розуміння чотирьох ключових блоків — реєстрація, ставки, декларування і відшкодування — дає підприємцю достатньо знань, щоб впевнено орієнтуватися в системі ПДВ і не допускати помилок, які коштують грошей і часу.
